情形一：納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

情形二：非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報，或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

情形三：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

情形四：經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的增值稅專用發(fā)票。

情形五：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離，生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工；

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報。

注意

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行涉稅義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

1.稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的。

2.雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

情形六：增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進項稅額累計超過5萬元，且占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的，該納稅人對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票。

注意

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

舉個例子

M公司某日收到稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的接受異常憑證的稅務(wù)事項通知書，該張異常憑證已經(jīng)申報抵扣增值稅。如果M公司為A級納稅人，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，并且在稅務(wù)機關(guān)核實完畢前可先不作進項轉(zhuǎn)出處理。M公司超過10個工作日仍未提出核實申請的，應(yīng)按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。若M公司不是A級納稅人，則需在接到通知時對增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。但應(yīng)注意的是，假設(shè)M公司存在異議，仍可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。如核實之后是符合相關(guān)規(guī)定的，即可繼續(xù)申報抵扣。